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以下資料摘錄自中華人民共和國財政部制定的
<<企業會計準則- 借款費用準則國際比較>> |
借款費用準則國際比較
Borrowing costs (Comparison)
| 比較內容 | 會計準則名稱 | |||||||||
| 中國 | 《企業會計準則 — 借款費用》 | |||||||||
| 國際會計準則 | 《國際會計準則第23號 — 借款費用》 | |||||||||
| 美國 | 《財務會計準則第34號 — 利息費用資本化》 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的會計準則。《財務報告準則第4號 — 資本工具》提供了計量融資成本的詳細指南。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的會計準則。關於資本化利息的相關披露要求類似國際會計準則。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 《澳大利亞會計準則第1036號 — 借款費用》 | |||||||||
| 中國香港 | 《標準會計實務公告第19號 — 借款費用》 | |||||||||
| 中國台灣 | 《財務會計準則公報第3號 — 利息資本化會計準則》 | |||||||||
| 比較內容 | 會計準則的範圍 | |||||||||
| 中國 | 不涉及： · 與融資租賃有關的融資費用； · 房地產商品開發過程中發生的借款費用。 |
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| 國際會計準則 | 不涉及權益(包括不歸類於負債的優先股)的實際成本或假計成本。 | |||||||||
| 美國 | 沒有相關的範圍。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的範圍。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的範圍。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 沒有相關的範圍。 | |||||||||
| 中國香港 | 不涉及權益(包括不歸類於負債的優先股)的實際成本或假計成本。 | |||||||||
| 中國台灣 | 旨在對財務會計上利息資本化之處理建立通用準則。利息系指各項債務依權責發生基礎計算之利息而言，並不包括自有資金之設算利息在內。 | |||||||||
| 比較內容 | 借款費用的定義 | |||||||||
| 中國 | 指企業因借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。 | |||||||||
| 國際會計準則 | 指企業因借入資金而發生的利息和其他費用。 | |||||||||
| 美國 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 指實體因借入資金而發生的利息和其他費用。 | |||||||||
| 中國香港 | 指企業因借入資金而發生的利息和其他費用。 | |||||||||
| 中國台灣 | 沒有關於借款費用的定義。但對利息進行了定義，系指各項債務依權責發生基礎計算之利息。 | |||||||||
| 比較內容 | 專門借款的定義 | |||||||||
| 中國 | 指為購建固定資產而專門借入的款項。 | |||||||||
| 國際會計準則 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 美國 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 中國香港 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 中國台灣 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 比較內容 | 借款費用的範圍 | |||||||||
| 中國 | 借款費用包括： · 因借款而發生的利息； · 因借款而發生的折價或溢價的攤銷； · 因借款而發生的輔助費用； · 因外幣借款而發生的匯兌差額。 |
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| 國際會計準則 | 借款費用可以包括： · 銀行透支利息和長期及短期借款的利息； · 與借款相關的折價或溢價的攤銷； · 安排借款時發生的輔助費用的攤銷； · 依照《國際會計準則第17號 — 租賃》確認的融資租賃所形成的融資租賃費； · 作為外幣借款利息費用調整額的匯兌差額。 |
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| 美國 | 利息費用包括根據明確利率確認的利息(這裡所指的利息包括由折價或溢價和債務發行成本的定期攤銷產生的金額)、與APB第21號“應收賬款和應付賬款上的利息”一致的某些應付款的應計利息、與按照FASB第13號公告“租賃會計”確定的資本租賃相關的利息。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的範圍。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的範圍。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 借款費用包括： · 銀行透支利息和長期及短期借款的利息； · 與借款相關的折價或溢價的攤銷； · 安排借款時發生的輔助費用的攤銷； · 按照AASB1008“租賃會計”確認的融資租賃所形成的融資費用； · 外幣借款產生的匯兌差額減去以借款進行套期的影響。 |
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| 中國香港 | 借款費用可以包括： · 銀行透支和長期、短期借款的利息； · 與借款相關的折價或溢價的攤銷； · 安排借款時發生的輔助費用的攤銷； · 依照SSAP14“租賃和租購合同會計”確認的融資租賃所形成的融資費用； · 作為外幣借款利息費用調整的匯兌差額。 |
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| 中國台灣 | 沒有相關的範圍。 | |||||||||
| 比較內容 | 符合條件的資產 | |||||||||
| 中國 | 沒有相關的定義，但限定在固定資產的範圍內。 | |||||||||
| 國際會計準則 | 指需要經過相當長時間才能達到可使用狀態或可銷售狀態的資產。 | |||||||||
| 美國 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的定義。國際會計準則的定義可看作最好的參照。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 指需要經過相當長時間才能達到預定可使用或可銷售狀態的資產。通常認為，定義中的“相當長時間”是指從為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的準備活動正在進行時，到所有這種活動實質上已經完成時，超過12個月。 | |||||||||
| 中國香港 | 指需要經過相當長時間才能達到預定可使用或可銷售狀態的資產。 | |||||||||
| 中國台灣 | 沒有相關的定義。 | |||||||||
| 比較內容 | 符合條件的資產和不屬於符合條件的資產的例子 | |||||||||
| 中國 | 符合條件的資產包括所有固定資產。 需要經過一段時間的生產才能達到預定可銷售狀態的存貨，如船舶、飛機等不屬於符合條件的資產。 |
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| 國際會計準則 | 符合條件的資產的例子有：需要相當長時間才能夠達到可銷售狀態的存貨、制造廠、發電設施以及投資性房地產。其他投資以及那些日常性生產的或在短期內且大量重覆生產的存貨不屬於符合條件的資產。那些在購置時就已經可以使用或銷售的資產也不屬於符合條件的資產。 | |||||||||
| 美國 | 為下列資產(即符合條件的資產)而發生的利息應資本化： · 企業為自用而建造或生產的資產(包括其他單位為企業建造或生產的資產，且保證金或進度款已經支付)； · 為出售或出租而作為分立項目建造或生產的資產(例如，船舶、或不動產開發)； · 採用權益法核算的投資(權益、貸款和預付款)，條件是被投資者的活動包括使用資金購置經營用的符合條件的資產，且被投資者開始其計劃的主要經營所必要的活動正在進行。 下列資產的利息不能資本化： · 慣常或大量重覆制造或生產的存貨； · 正在用於或打算用於企業盈利活動中的資產； · 沒有用於企業盈利活動，也沒有從事使其達到可用狀態所必需的活動的資產； · 未包括在母公司和合併子公司的合併資產負債表中的資產； · 被投資者計劃的主要經營活動開始後，採用權益法核算的投資； · 對債務成本和權益資本化正在資本化的受管制的投資者的投資； · 用捐贈者和補助者限定的捐贈物和補助資金而購置的資產，但以捐贈者和補助者對資金可用程度的限制為限。 未進行為達到預定用途所必要的活動的土地不是符合條件的資產。如果為特定目的開發土地而進行的活動，則當這些活動正在進行時，購買土地的支出應予資本化。 這些支出應予資本化的利息，是從這些活動中形成資產的一項成本。如果形成的資產是一項建築物，如工廠或購物中心，土地應予資本化的利息是購置建築物成本的一部分。如果形成的資產是開發的土地(如分區出售的土地)，則土地支出中的利息就是取得開發土地成本的一部分。 |
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| 英國 | 沒有相關的範圍。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的範圍。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 符合條件的資產的例子有： · 需要相當長時間才能達到可銷售狀態的存貨； · 在採掘業中，開發或建造活動產生的資產、制造廠、火力發電設施和投資性房地產。 下列資產不是符合條件的資產： · 其他投資； · 在短期內慣常制造或大量重覆生產的存貨； · 購買時即已達到預定可使用或可銷售狀態的資產； · 金融資產不是符合條件的資產，即使該資產在另一個持有符合條件的資產的實體中是權益性證券。 |
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| 中國香港 | 符合條件的資產的例子有： 需要相當長時間才能夠達到可銷售狀態的存貨、制造廠、發電設施和投資性房地產。 那些慣常性生產的或在短期內大量重覆生產的存貨，以及那些在購置時就已經可以使用或銷售的資產不屬於符合條件的資產。投資通常也不屬於符合條件的資產。 |
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| 中國台灣 | 應將利息資本化之資產包括： · 為供企業本身使用而購置，或由自已或委由他人建造之資產。 · 專案建造或生產以供出租或出售之資產，如建造船舶或開發不動產等。但下列資產不得將其利息資本化：
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| 比較內容 | 對借款費用的處理方法 | |||||||||
| 中國 | 因專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在符合本準則規定的資本化條件的情況下，應當予以資本化，計入該項資產的成本；其他的借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，應當於發生當期確認為費用。 因安排專門借款而發生的輔助費用，屬於在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，應當在發生時予以資本化；以後發生的輔助費用應當於發生當期確認為費用。 如果輔助費用的金額較小，也可以於發生當期確認為費用。因安排其他借款而發生的輔助費用應當於發生當期確認為費用。 |
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| 國際會計準則 | 基準處理方法：不管借款如何使用，借款費用均應於發生的當期確認。 允許選用的處理方法：可直接歸屬於符合條件的資產的購置、建造或生產的借款費用，應通過資本化成為該資產成本的組成部分。 |
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| 美國 | 如果一項資產需要一段時間才能達到可用狀態和地點，這一期間由於支出而發生的利息費用應作為取得資產的歷史成本的一部分。 | |||||||||
| 英國 | 1985年的公司法允許為生產一項資產而特別借入的資金的利息可以包括在資產的成本中，以在生產期實際發生的為限。 | |||||||||
| 加拿大 | 在實務中，在特定情況下，借款費用被資本化，如為開發持有的土地和開發財產，監管機構允許某些公共設施資本化。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 借款費用必須在發生的財年確認為費用，除了符合條件時才可資本化。 可直接歸屬於符合條件的資產的購置、建造或生產的借款費用必須資本化為資產成本的一部分。 可直接歸屬於符合條件的資產的購置、建造或生產的借款費用，必須確定為如果不發生符合條件的資產上的支出，就可以避免的借款費用。 |
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| 中國香港 | 那些可直接歸屬於符合條件的資產的購置、建造或生產的借款費用，應通過資本化成為該資產成本的組成部分。除此之外，借款費用應在發生當期確認為費用。 | |||||||||
| 中國台灣 | 資產之成本應包括使該項資產達到可用(或可出售，以下同)狀態及地點前的一切必要而合理之支出，如該項資產需經一段時間，以實施必要之購置或建造工作使其達到可用狀態及地點時，則此段時間內為該資產所支出款項而負擔之利息，乃為取得該資產成本之一部分。 | |||||||||
| 比較內容 | 開始資本化的條件 | |||||||||
| 中國 | 以下三個條件同時具備時，因專門借款費用而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額應當開始資本化： · 資產支出已經發生； · 借款費用已經發生； · 為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。上述資產支出只包括為購建固定資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出。 |
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| 國際會計準則 | 借款費用資本化為符合條件的資產成本的組成部分應開始於： · 資產的支出發生時； · 借款費用發生時； · 為使資產達到其預定可使用或可銷售狀態所必要的準備工作正在進行中。 |
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| 美國 | 資本化期間應開始於以下三個條件同時出現時： · 資產支出已經發生； · 為使資產達到預定用途所必需的活動正在進行中； · 利息費用正在發生。 |
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| 英國 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 借款費用資本化為符合條件的資產成本的組成部分必須開始於： · 有關資產的費用正在發生； · 借款費用正在發生； · 為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的準備活動正在進行。 |
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| 中國香港 | 借款費用資本化為符合條件的資產的成本的組成部分應該開始於： · 資產支出發生時； · 借款費用發生時； · 為使資產達到其預定可使用或可銷售狀態所必要的準備工作正在進行中。 |
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| 中國台灣 | 當下列三種情況同時具備時，即應開始將利息資本化： · 購建資產之支出已經發生。 · 正在進行使該資產達到可用狀態及地點之必要工作； · 利息已經發生。 |
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| 比較內容 | 資本化金額的確定方法 | |||||||||
| 中國 | · 在應予資本化的每一會計期間，利息的資本化金額按至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數乘以資本化率確定； · 如果專門借款為外幣借款，則在應予資本化的每一會計期間，匯兌金額的資本化金額為當期外幣專門借款本金及利息所發生的匯兌差額。 |
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| 國際會計準則 | · 對於一般性借入資金用於獲取符合條件的資產，其符合資本化條件的借款費用金額應通過運用資本化率乘以發生在該資產上的支出確定； · 對於為獲得某項符合條件的資產而專門借入的資金，其符合資本化條件而計入該資產成本組成部分的借款費用金額，應以本期內發生在借款上的實際借款減去該借款進行臨時性投資而獲得的投資收益來確定。 |
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| 美國 | 會計期間資本化金額應根據當期累計支出平均數乘以利率(資本化率)確定。 | |||||||||
| 英國 | 類似於國際會計準則中規定的方法。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 澳大利亞 | · 對於為購置、建造或生產符合條件的資產而專門借入的資金，該項借款在財年中發生的實際借款費用，必須資本化，以該借款預期用於符合條件的資產為限。在確定財年中應予資本化的借款費用金額時，必須將以該資金獲得的投資收入從發生的借款費用中扣減； · 對於一般性借入的資金，資本化到符合條件的資產上的借款費用金額，必須運用資本化率乘以財年中發生在符合條件的資產上的累計加權平均支出。這樣的支出必須發生能夠避免的借款費用，並且必須在使符合條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態中發生。這些支出必須減去以收到的進度款和特定目的或限定的補助款。 |
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| 中國香港 | · 對於為獲得某項符合條件的資產而專門借入的資金，其符合該資產資本化條件的借款費用金額，應以本期內實際發生的借款費用減去以該借款進行臨時性投資而獲得的投資收益來確定； · 對於為獲得某項符合條件的資產而一般性借入的資金，其符合資本化條件的借款費用金額，應通過運用資本化率乘以發生在該資產上的支出確定。 |
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| 中國台灣 | 對於應將利息資本化之資產，所應資本化之利息金額僅限於在該項資產購建期間，為支付該項資產成本所必須負擔之利息。換言之，此項應予資本化之利息，須為若不購建該項資產即無需負擔之利息。每一會計期間，每項資產所應資本化之利息金額應為以資本化利率乘以該期間內為購建該資產累積支出之平均數，資本化利率應為該會計期間所借款項之利率。如購建資產系供出售且有預收款項者，應將該期間預收款項平均數自累積支出之平均數予以減除。 | |||||||||
| 比較內容 | 資本化率的確定 | |||||||||
| 中國 | 資本化率按下列原則確定： · 為購建固定資產只借入一筆專門借款，資本化率為該項借款的利率； · 為購建固定資產借入一筆以上的專門借款，資本化率為這些借款的加權平均利率。 如果專門借款存在折價或溢價，還應當將每期應攤銷的折價或溢價金額作為利息的調整額，對資本化率作相應調整。折價或溢價的攤銷，可以採用實際利率法，也可以採用直綫法。 |
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| 國際會計準則 | 資本化率應是企業當期尚未償付的所有借款(不包括為獲得某項符合條件的資產而專門借入的款項)的借款費用的加權平均值。 | |||||||||
| 美國 | 會計期間內採用的資本化率應根據適用於本期內未償還借款的利率確定。如果企業的融資計劃是與一項符合條件的資產相關的新的專門借款，企業可以採用那一借款利率作為資產的累計平均支出不超過該項借款金額部分適用的資本化率。如果資產的累計平均支出超過了與資產相關的新專門借款，超出部分適用的資本化率應為適用於企業其他借款的加權平均利率。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 資本化率必須是適用於財年中該實體未償還的借款的加權平均利率，不是專門借款的借款費用。 | |||||||||
| 中國香港 | 資本化率應為企業當期尚未償付的所有借款(不包括為獲得某項符合條件的資產而專門借入的款項)的借款費用的加權平均值。 | |||||||||
| 中國台灣 | 若企業特別舉債以購建一項應將利息資本化之資產，則此借款之利率為資本化利率；惟若購建該項資產累積支出之平均數大於該專案借款之金額，則超出之金額必須以其他應負擔利息之債務的加權平均利率為資本化利率計算之，但如採用其他方法所計算之利率與加權平均利率差異不大時，得用其他方法計算資本化利率。 | |||||||||
| 比較內容 | 資本化金額的限額 | |||||||||
| 中國 | 在應予資本化的每一會計期間，利息和折價或溢價攤銷的資本化金額，不得超過當期專門借款實際發生的利息和折價或溢價的攤銷金額。 | |||||||||
| 國際會計準則 | 某一期間資本化的借款費用金額不應超過該期間發生的借款費用金額。 | |||||||||
| 美國 | 會計期間內資本化的利息費用總金額不應超過企業在那一期間發生的利息費用總金額。在合併報表中，這一限額應參照母公司和合併子公司發生的利息費用總金額。在母公司和合併子公司單獨公布的財務報表中，或未合併子公司以及按權益法核算的其他被投資者的財務報表(不論是否單獨公布)中，其限額應為單獨實體發生的利息費用總金額(包括公司間借款的利息)。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 某一財年中資本化的借款費用金額不應超過該實體本財年發生的借款費用金額。 | |||||||||
| 中國香港 | 某一期間資本化的借款費用不應超過該期間發生的借款費用金額。 | |||||||||
| 中國台灣 | 每一會計期間資本化之利息總金額不得超過該期間實際發生之利息。但專案借款之資金如未全部運用而暫時投資，或一般性借款需作補償性存款時，則因投資或存款所生利息收入應與借款成本抵銷。應將利息資本化之支出，以該支出本身應資本化，並需支付現金、交付非現金資產、或承擔應支付利息之債務者為限。 | |||||||||
| 比較內容 | 暫停資本化的規定 | |||||||||
| 中國 | 如果固定資產的購建活動發生非正常中斷，並且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。但如果中斷是使購建的固定資產達到預定可使用狀態所必要的程序，則借款費用的資本化應當繼續進行。 | |||||||||
| 國際會計準則 | 如果開發活動發生較長的中斷，應暫停借款費用的資本化。但是，在大量的技術性和管理性工作進行的期間內，通常不暫停借款費用的資本化。如果暫時的中斷是使資產達到預定可使用或可銷售狀態必要的程序，也不能暫停借款費用的資本化。 | |||||||||
| 美國 | 如果企業實質上暫停了與購置資產相關的所有活動，利息資本化應暫停直至活動恢覆。但是，活動中間的短暫中斷，外部強加的中斷，和資產購置過程中內在的延誤，不要求停止利息資本化。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 當積極的開發活動發生較長的中斷期間時，發生的借款費用必須確認為費用。 | |||||||||
| 中國香港 | 如果開發活動發生較長的中斷期間，應該暫停借款費用的資本化。但是在大量的技術性和管理性工作正在進行的期間內，通常不暫停借款費用的資本化。如果暫時的中斷是使資產達到預定可使用或可銷售狀態必要的或預期的程序，也不能暫停借款費用的資本化。 | |||||||||
| 中國台灣 | 如果一企業停止有關資產購建之大部分工作，則應停止利息資本化，直到工作恢覆為止。但由於外在之強制干攏或不可抗力事項而造成資產購建工作暫停或延遲，均不須停止利息資本化。 | |||||||||
| 比較內容 | 停止資本化的一般規定 | |||||||||
| 中國 | 當所購建的固定資產達到預定可使用狀態時，應當停止其借款費用的資本化；以後發生的借款費用應當於發生當期確認為費用。所購建固定資產達到預定可使用狀態是指，資產已經達到購買方或建造方預定的可使用狀態。具體可從以下幾個方面進行判斷： · 固定資產的實體建造(包括安裝)工作已經全部完成或者實質上已經完成； · 所購建的固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相符即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用； · 繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或幾乎不再發生。 如果所購建固定資產需要試生產或試運行，則在試生產結果表明資產能夠正常生產合格產品時，或試運行結果表明能夠正常運轉或營業時，就應當認為資產已經達到預定可使用狀態。 |
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| 國際會計準則 | 為使符合條件的資產達到其預定的可使用或可銷售狀態而必要的準備活動實質上幾乎完成時，借款費用的資本化應當停止。 | |||||||||
| 美國 | 當資產實質上完工並達到其預定用途時，資本化期間應結束。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 加拿大 | AR3060 — “資本資產”中要求，應在資產實質上完工並準備投入生產使用時停止資本化。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 為使符合條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態所必須的所有活動實質上已經完成，借款費用的資本化必須停止。 | |||||||||
| 中國香港 | 為使符合條件的資產達到其預定可使用或可銷售狀態所必要的準備活動實質上已經完成時，借款費用的資本化應當停止。 | |||||||||
| 中國台灣 | 為使完工並達到預定可使用或可銷售狀態而必要的準備時，即應停止利息資本化。 | |||||||||
| 比較內容 | 對分別完的資產停止資本化的規定 | |||||||||
| 中國 | 如果所購建固定資產的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續建造過程中可供使用，並且為該部分資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動實質上已完成，則應停止該部分資產的借款費用資本化。如果所購建固定資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工後才可使用，則應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。 | |||||||||
| 國際會計準則 | 如果符合條件的資產的各部分分別完工，而每部分在其他部分繼續建造的過程中可供使用，並且為該部分達到預定可使用或可銷售狀態所必要的準備活動實質上已經完成，借款費用的資本化應當停止。 | |||||||||
| 美國 | 有些資產是分部完工的，每一部分在其他部分的建造工作繼續進行時能夠單獨使用，對於這樣的資產，當每一部分實質上完工並準備使用時，停止每一部分的利息資本化。有些資產在任何部分都能使用前，必須整體完工，對於這樣的資產，利息資本化應持續到整體資產實質上完工並準備使用。有些資產在單獨的設施完工前不能有效使用，對於這樣的資產，利息資本化應持續到單獨的設施實質上完工並準備使用時。 | |||||||||
| 英國 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 加拿大 | 沒有相關的規定。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 當符合條件的資產的建造是分部完工的，並且每一部分在其他部分的建造繼續進行時能夠使用，當為那一部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的所有活動實質上已經完成時，必須停止這一部分資產的借款費用資本化。 | |||||||||
| 中國香港 | 如果符合條件的資產的建造是分別完工，每一部分在其他部分繼續建造時能夠使用，並且為該部分達到預定可使用或可銷售狀態所必要的準備活動實質上已經完成，借款費用的資本化應當停止。 | |||||||||
| 中國台灣 | 資產之一部分已完工，其他部分仍繼續建造時，已完工之部分如可單獨使用(如大樓公寓)，則完工部分之支出應即停止利息資本化。若資產各部分雖分別完工，但必須等待整體完工後方可一起使用(如生產設備之制造)，則利息資本化應繼續至此項資產全部完工並達到可用狀態及地點時為止。若資產本身雖已完工，惟另一獨立之相關資產尚未完工，致使該資產無法作有效之使用，如油井開採設備，必須其輸油管完成後才能進行採油工作，則此類資產必須等到其他設備完成後，方可停止利息資本化。 | |||||||||
| 比較內容 | 披露要求 | |||||||||
| 中國 | 企業應當披露下列與借款費用有關的信息： · 當期資本化的借款費用金額； · 當期用於確定資本化金額的資本化率。 |
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| 國際會計準則 | 財務報表應當披露內容： · 借款費用採用的會計政策； · 本期已資本化的借款費用金額； · 用於確定符合條件資本化條件的借款費用金額的資本化率。 |
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| 美國 | 應在財務報表或相關附註中披露與利息費用有關的下列信息： · 對於沒有利息費用資本化的會計期間，當期發生的利息費用和記入費用的金額。 · 有利息費用資本化的會計期間，當期發生的利息費用總額和已經資本化的金額。 |
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| 英國 | 披露： · 採用的會計政策； · 已資本化的利息累計金額。 |
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| 加拿大 | AR3850要求單獨披露資本化的利息。 | |||||||||
| 澳大利亞 | 必須披露下列信息： · 本財年確認為費用的借款費用金額； · 本財年作為符合條件的資產賬面金額的一部分確認的借款費用金額； · 用於確定借款費用金額的資本化率； · 已從發生的借款費用中扣除的，以借入資金獲得的投資收入金額。 |
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| 中國香港 | 應在財務報表中披露： · 借款費用採用的會計政策； · 本期發生的借款費用總額； · 本期資本化的借款費用金額； · 用於確定符合資本化條件的借款費用金額的資本化率。 |
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| 中國台灣 | 下列資訊應於財務報告或其附註上表達： · 若當期無利息資本化者，應表達該期間所發生之利息費用總額； · 若當期有部分利息資本化者應表達該期間之利息總額及資本化利息之金額。 |
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